Что выгоднее для ИП в 2021 году — патент или упрощенка?

Для большинства предпринимателей наиболее очевидный выбор среди всех систем налогообложения – патентная или упрощенная система. ЕНВД отменили, ОСНО – это слишком сложно и дорого, ЕСХН – слишком специфично и подходит только для сельского хозяйства, а на самозанятости полноценный бизнес вести невозможно – слишком много ограничений. Вот и остается большинству ИП выбирать между патентом и упрощенкой. При этом, даже бухгалтера с опытом сходу не скажут, что выгоднее для ИП в 2021 году — патент или упрощенка? Давайте разбираться. В статье расскажем, какой из этих режимов интереснее предпринимателям и как грамотно определиться с выбором.

Коротко о сущности и отличиях УСН и ПСН

Главное отличие между этими двумя режимами в том, что на УСН размер налога зависит от реальных показателей деятельности ИП.

Внимание! На УСН все просто: чем больше заработал – тем больше налога заплатил государству. Заработал мало – заплатил тоже мало.

На патенте все наоборот. Если вы купили патент, налоговой уже все равно, сколько вы заработаете. Какую стоимость за патент вам изначально рассчитали, столько вы и должны заплатить. Заработаете вы гораздо больше, чем предполагали, или не заработаете вообще ничего – это неважно. Налоговый инспектор вашими делами интересоваться не будет.

Есть еще несколько существенных отличий между ПСН и УСН. Далее расскажем о них подробнее.

Отчетность

В данном аспекте существенное отличие:

• На УСН вы всегда должны сдавать декларацию о доходах.

• На патенте никакой отчетности нет, кроме Книги учета доходов и расходов, которую придется сдать в налоговую только если будет проверка и запрос.

Ограничения

Патент подходит только для микробизнеса в силу лимитов:

Это интересно! В 2021 году индивидуальные предприниматели на патенте, с работниками и без них, наконец получили право учитывать при расчете налога перечисленные страховые взносы.

Привязка к местности

Предприниматель на упрощенной системе не привязан к местности. Он регистрируется и встает на учет в налоговой инспекции по месту прописки. С этого момента он где угодно в России может вести свой бизнес, а сдавать отчеты и платить налоги будет в эту налоговую.

Здесь есть одно существенное преимущество, о котором не все знают. Если по месту прописки ИП действует пониженная ставка по УСН, то где бы он ни вел свой бизнес, всегда будет платить налог по пониженной ставке. Так можно существенно сэкономить.

ИП на ПСН, наоборот, может работать по патенту только в той местности, где этот патент купил. В зависимости от особенностей местного законодательства место деятельности патента может быть ограничено одним муниципальным образованием или субъектом РФ.

Важно! Если предприниматель, работающий по патенту, захочет открыть новую точку в другом регионе, ему придется покупать отдельный патент и уже на условиях другого региона.

Такие ограничения могут сделать даже самый выгодный бизнес не слишком прибыльным. Потому что патент стоит далеко не один рубль.

Отличия между УСН и ПСН по видам деятельности

И для УСН, и для ПСН есть ограничения по видам деятельности, но в УСН их меньше и поэтому сфера применения упрощенки шире.

На УСН нельзя заниматься:

• банковской, страховой и финансовой деятельностью;

• открывать ломбарды и частные агентства занятости;

• проводить азартные игры;

• производить подакцизные товары;

• добывать некоторые полезные ископаемые;

• заключать соглашения о разделе продукции.

Все ограничения по видам деятельности прописаны в статье 346.12 Налогового кодекса РФ и у региональных властей нет полномочий вводить дополнительные ограничения для применения УСН.

Любой другой деятельностью, которая не входит в список запрещенных, на УСН заниматься можно. Дополнительные ограничения могут быть только для применения пониженных ставок.

Ограничения для ПСН тоже прописаны в Налоговом кодексе (статья 346.43 НК РФ). Так, ИП на патенте нельзя:

• производить подакцизные товары;

• добывать полезные ископаемые;

• заниматься оптовой торговлей;

• совершать сделки с ценными бумагами;

• вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Но это не значит, что всем остальным вне этого списка на патенте заниматься можно. Все зависит от того, какие виды деятельности пропишут местные власти в своих законах.

Внимание! Патент в конкретном регионе можно будет купить только на те виды деятельности, которые поименованы в законе этого региона.

Применение онлайн-кассы

В статье 2 Закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года перечислены виды деятельности, при которых можно не применять онлайн-кассу, независимо от режима налогообложения.

Это торговля на рынках и ярмарках с учетом некоторых ограничений, продажа газет и журналов, разносная торговля, торговля квасом, молоком и маслом из автоцистерн, сезонная торговля овощами вразвал, сдача в аренду жилья, розничная продажа бахил и т. д.

Если ИП применяет УСН и занимается любой другой деятельностью, которые не входят в перечисленный список, для приема наличных денег он обязан купить онлайн-кассу, заключить договор с оператором фискальных данных и каждый год платить за обслуживание.

У ИП на ПСН поблажек больше. Дополнительно к перечисленному списку есть виды деятельности, при которых можно обойтись без кассы. Это виды деятельности, перечисленные в подпунктах 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 - 17, 19 - 27, 29 - 31, 34 - 36, 39, 41 - 44, 49 - 52, 54, 55, 57 - 62, 64, 66 - 80 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Получается, что любой ИП может без кассы сдавать в аренду жилье или торговать пирожками вразнос. А вот если ИП решит открыть ветеринарный кабинет или заняться ремонтом помещений, то на УСН ему придется покупать кассу, а на ПСН – нет.

Как выбрать между упрощенной и патентной системой

Как видите, нюансов и отличий у этих двух систем много, поэтому однозначного ответа на вопрос, что выгоднее быть не может. В каждом конкретном случае нужно сопоставить все факторы и посчитать.

Принимая решение, учтите следующее:

Можете ли вы вообще применять патентную систему?

Прописан ли в местном законе вид деятельности, которым собираетесь заниматься? Если не прописан, то и вопрос выбора отпадает, остается только УСН. Если прописан – двигайтесь дальше.

Уложитесь ли вы в ограничения

Как указывалось выше, в патентной системе налогообложения прописаны ограничения по сотрудникам, доходам, площади торговых помещений, количеству транспортных единиц. Сможете вы в них уложиться?

Если ИП не рассчитал, и его доход на каком-то этапе срока действия патента превысил лимит, то он обязан в 10-дневный срок уведомить ИФНС.

После подачи уведомления в налоговую ИП обязан перейти на ОСНО и заплатить все положенные для его бизнеса налоги с момента выдачи самого раннего патента!

Ставки налога в конкретном регионе

Какие ставки налога действуют в вашем регионе по вашему виду деятельности? Есть ли льготы для УСН и ПСН?

Например, для некоторых видов деятельности в социальной, научной, производственной и гостиничных сферах для впервые зарегистрированных ИП почти во всех регионах действуют двухлетние налоговые каникулы.

Закон разрешает вводить каникулы и для УСН, и для ПСН, но окончательное решение за местными властями. Может случиться так, что для вашей деятельности есть каникулы только на ПСН, а на УСН нет. Тогда вопрос выбора на ближайшие два года отпадает – лучше первое время поработать на нулевой ставке, то есть взять бесплатный патент, а уже потом через два года подумать, по какой системе продолжать работать.

Если налоговых каникул нет, сравните региональные ставки налога. Далеко не везде это стандартные 6 % и 15 %. Например, в Ленинградской области для УСН «Доходы» ставка всего 1 % и это в большинстве случаев будет явно выгоднее патента.

Внимание! В связи с пандемией, а также в силу отмены ЕНВД, во многих регионах ввели временные льготы для тех, кто переходит на УСН. Ставки в 1-2 % на ближайший год выглядят вполне интересными.

Сезонность бизнеса

Насколько сезонный ваш бизнес? Патент можно покупать на срок от 1 до 12 месяцев, поэтому если бизнес имеет явно выраженный сезонный характер, можно взять патент только на месяц, два или три и таким образом значительно сэкономить.

Вычитать страховые взносы можно и из налога на УСН «Доходы», и из стоимости патента. С 2021 года это уже не преимущество только упрощенной системы. И на УСН, и на ПСН платеж можно уменьшить до 100 % если у ИП нет работников, и до 50 % – если есть.

Если нет льгот и каникул, создающих явный перевес в пользу одного из режимов, придется сделать примерные расчеты.

На ПСН сумма патента известна сразу независимо от доходов, рассчитать сумму заранее поможет сервис ФНС. А вот на УСН вы не можете заранее угадать, сколько у вас будет доходов (и расходов, если применяете УСН «Доходы минус расходы»). Поэтому придется отталкиваться от примерных значений.

Выбор между УСН и ПСН: пример расчета

ИП хочет открыть кафе в Нижнем Новгороде с площадью зала обслуживания 100 метров. По данным калькулятора ФНС патент на полгода с 1 июля по 31 декабря 2021 года обойдется ему в 90 740 руб. Заплатить придётся только половину, так как из этой стоимости ИП вычтет страховые взносы за себя и работников, останется 45 370 руб.

На УСН «Доходы» со ставкой 6 % примерно такой же налог в 90 000 рублей получится при выручке в 1 500 000 рублей за 6 месяцев или примерно 250 000 рублей в месяц. И точно так же этот налог уменьшится вдвое за счет вычета взносов. При выручке до 250 000 рублей в месяц выгоднее УСН, при большей выручке выгоднее становится ПСН.

Внимание! Речь идет именно о выручке, а не о прибыли. Поэтому цифра в 250 000 рублей в месяц совсем мала для такого бизнеса, как работа кафе.

На УСН «Доходы минус расходы» со ставкой 15 % все зависит от соотношения доходов и расходов.

Допустим, подтвержденные расходы кафе (аренда, продукты, зарплата персонала, и т.д.) составляют 75 %. Тогда в выручке 1 500 000 рублей за 6 месяцев будет расходов 1 125 000 рублей и налог нужно считать только с 375 000 рублей.

По ставке 15 % это будет 56 250 рублей. На взносы эту сумму не уменьшить, так как они уже включены в расходы. При таком раскладе УСН «Доходы минус расходы» невыгоден, а мороки с учетом и подтверждение расходов гораздо больше. При больших суммах выручки и таком же соотношении доходов и расходов УСН 15 % станет выгоднее.

Таким образом, чтобы понять, выгоднее для вас ПСН или УСН, нужно учесть особенности бизнеса, регионального законодательства, льготы, сезонность бизнеса и ограничения. С учетом этих особенностей нужно предположить, сколько примерно будет доходов и расходов, и сделать примерные расчеты.

Учитывайте также то, что на ПСН проще вести учет, не нужно сдавать декларацию и иногда не нужна онлайн-касса – иногда за такие удобства можно закрыть глаза на небольшую переплату налога. Расчеты лучше сделать со специалистом – он поможет учесть нюансы, о которых вы можете не знать.

Примечательно, что из-за разных льгот и каникул, в 2021 году начинающим ИП может быть выгоднее УСН, а патент станет более привлекательным в последующие года, когда все послабления исчезнут.

Какой бы вариант вы ни выбрали, рекомендую в любом случае после регистрации перейти на УСН «про запас». Иначе, если вы просто купите патент без перехода на УСН, вашей основной системой налогообложения будет ОСНО. Пока ведете только деятельность на патенте, это ни на что не влияет. Но как только проведете любую операцию, которая не подпадает под деятельность по вашему патенту – придется за нее платить налоги и отчитываться по общей системе налогообложения, а это дорого и сложно. Лучший вариант – совмещение ПСН и УСН.