Как ИП уменьшить налог на страховые взносы при применении ОСН, УСН и ПСН

Предприниматели имеют право выбрать любую из доступных систем налогообложения. При этом они уплачивают страховые взносы за себя и сотрудников, принятых в штат и по договору ГПХ. В статье расскажем, уменьшают ли патент взносы ИП,  и как снизить другие налоги при выплатах физическим лицам.

Предприниматели сами для себя являются страхователями. Это означает, что они обязаны самостоятельно уплачивать за себя взносы на формирование будущей пенсии и в отношении бесплатного медицинского обслуживания. Кроме того, они  в качестве работодателей являются страхователями в отношении физических лиц, нанятых на работу. С этой целью ИП уплачивают страховые взносы (СВ) тремя суммами:

• Фиксированная часть. В 2023 году она равнялась 45 842 руб., в 2024 — 49 500 руб.

• Дополнительная часть, равная 1%, уплачивается предпринимателями, доход которых за год превысил 300 тыс. руб. СВ рассчитываются с разницы между фактическим доходом и 300 тыс. руб.

• СВ за работников.

Для каждой ситуации предусмотрены разные сроки уплаты, но все их объединяет одно: с 2024 года производить оплату можно только на единый налоговый счет.

За работников сумму СВ нужно перечислить не позднее 28 числа месяца, следующего за начислением зарплаты. Фиксированный взнос ИП необходимо уплатить до 31 декабря. Срок уплаты за 2023 год перенесен на 09.01.2024 в связи с тем, что 31.12.2023 попадает на выходной день. Дополнительный взнос уплачивается не позднее 1 июля следующего года.

Основные налоги, уплачиваемые предпринимателем с дохода, можно уменьшить на сумму СВ. Но для каждой системы налогообложения существуют свои правила.

По умолчанию индивидуальный предприниматель после регистрации статуса становится налогоплательщиком на ОСН. Это означает, что с разницы между доходом и расходом он обязан уплачивать НДФЛ. В число расходов входят:

• Материальные затраты

• Амортизация

• Затраты на оплату труда

• Расходы на рекламу

• Прочие.

Состав затрат зависит от специфики деятельности ИП. На сумму страховых взносов (СВ) предприниматель может уменьшить доход, включив уплаченные суммы в расходы. При этом нужно разделить статьи затрат:

• Страховые взносы с сотрудников можно отнести к статье “Затраты на оплату труда”

• Страховые взносы, уплачиваемые за себя — в “Прочие расходы”.

За счет увеличения суммы затрат при формировании налогооблагаемой базы уменьшится размер НДФЛ.

При этом нужно помнить что в расчет принимаются только уплаченные взносы с сотрудников.

Для применения спецрежима предприниматель должен написать уведомление и выбрать один из видов:

• Доходы

• Доходы минус расходы.

От выбранного варианта будут зависеть правила уменьшения суммы налога на страховые взносы.

Для ИП, применяющих УСН “Доходы”, нужно учитывать новые правила уменьшения “упрощенного” налога на сумму СВ:

• СВ, которые предприниматель должен оплатить в 2023 году (фиксированная часть) позволяют уменьшить УСН в декларации за 2023 год. Списание страховых взносов с единого налогового счета производится 09.01.2024. а уменьшение касается прошлого налогового периода

• СВ, уплачиваемые с суммы превышения (1%) вычитается из суммы “упрощенного” налога в 2024 году по результатам 2023 года

• На уменьшение налога не нужно подавать отдельное заявление.

ИП вправе снизить не только годовую сумму налога, но и квартальную. Важное условие — на едином налоговом счете должно быть положительное сальдо, равное или больше суммы зачета.

По уплате авансовых платежей подается налоговое уведомление. Сумма в нем указывается за минусом СВ.

Кроме уменьшения УСН на сумму СВ за текущий год, ИП вправе применить вычет за прошлые периоды, если они ранее не были оплачены, и оплата произошла в текущем году.

Эти положения касаются предпринимателей, не имеющих в штате работников. При наличии персонала существует другое правило: налог по УСН можно уменьшить только на 50% на страховые взносы сотрудников и свои. 

Предприниматели, выбравшие “упрощенку” “Доходы минус расходы”, не могут уменьшить сумму налога на СВ, но вправе включить их в расходы. Правила расчета одинаковые с теми, которые применяются для ИП, применяющих общую систему налогообложения. Ограничений по сумме нет. Предприниматели вправе сделать вычет на размер фактически уплаченных взносов.

Также они могут уменьшить авансовые платежи по УСН, внеся сумму уплаченных страховых взносов в Книгу доходов и расходов по УСН.

Налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают фиксированные взносы за себя и за сотрудников, если они имеются в штате.

Предприниматель может иметь один или несколько патентов. Как уменьшить сумму ПСН на СВ?

Здесь также следует применять правило:

• При наличии наемных работников следует применять 50% ограничение

• При отсутствии персонала можно брать в зачет 100%.

Если ИП имеет несколько патентов и хотя бы по одному из них нанимает работников в штат, по всем имеющимся придется применить ограничение в 50%.

Для ИП, имеющих долги по фиксированным взносам за прошлые годы, следует помнить, что, уплатив их в текущем году, можно снизить сумму патента.

Предприниматели нередко совмещают две системы налогообложения:

• Патент и общую систему

• Патент и “упрощенку”.

В этом случае законодательство требует ведение раздельного учета доходов, расходов и СВ. Но не всегда удается разделить взносы сотрудников на два режима, например, когда один и тот же работник занят в обоих видах деятельности: бухгалтер, юрист, кадровик. В этом случае нужно в процентном отношении разделить общую сумму уплаченных взносов относительно доходов.

ИП уплачивают страховые взносы за себя и сотрудников, если они имеются в штате. При этом предприниматель вправе снизить налог, уплачиваемый с доходов (прибыли) на размер СВ. Для каждого вида налогообложения существуют свои правила. Кроме того, размер вычета зависит от наличия в штате работников.