Налоговый режим для торговцев на маркетплейсах

Маркетплейс представляет собой электронную торговую платформу, на которой заинтересованные лица реализуют товары собственного производства и от поставщиков. Самыми известными в нашей стране маркетплейсами признаны Ozon и Wildberries. Для потребителей подобные онлайн-магазины выглядят, как огромные витрины с большим ассортиментом различных товаров от различных торговцев. В большинстве случаев маркетплейсы сами организовывают процессы заказа, его оплату и доставку. Торговцу даже не потребуется собственного сайта. Но перед тем как выйти на электронную площадку со своим товаром, следует определиться с системой налогообложения, по которой собирается работать продавец.

Какими налоговыми режимами могут пользоваться торговцы

На маркетплейсах ИП и юрлица могут работать только по двум системам налогообложения: ОСНО и УСН. Другие режимы не используются по тем или иным причинам. Также некоторые площадки работают с самозанятыми. Но здесь стоит иметь в виду, что такой продавец может торговать лишь продукцией собственного производства. Далее рассмотрим особенности каждой схемы налогообложения.

ОСНО (общая система налогообложения)

Работа на ОСН налагает обязательства по уплате следующих налогов:

• НДС в размере 0%, 10% или 20%;

• на прибыль по ставке 20%;

• на имущество.

Если при регистрации не подана заявка на использование спецрежима, то бизнесмен автоматически становится плательщиком ОСНО. Использование такой системы оправдано, если:

• планируется сотрудничество с юрлицами, которым для экономии на налогах необходим вычет по НДС;

• в штате бизнесмена трудится более 100 сотрудников, а годовой оборот будет превышать сумму в 150 млн. руб.;

• вид деятельности не позволяет использование иного режима налогообложения.

Если рассматривать такую площадку, как Wildberries и другие аналогичные платформы, то они платят НДС с суммы комиссионных, а не со стоимости реализованной продукции. Так работать позволяют агентские договоры. По этой причине маркетплейсам неважно, какую схему налогообложения предпочитает торговец.

Для наглядности рассмотрим пример. ООО «Фактория» работает по ОСНО. Для реализации через маркетплейс юрлицо закупило товар на сумму 45 000 руб. с НДС. Продан он был на 100 000 руб. с НДС. Комиссионный сбор онлайн-площадки составляет 10% (10 000 руб.). Представим расчет итоговой суммы налогов, которые потребуется уплатить в бюджет.

1. Для начала необходимо вычислить сумму НДС к перечислению:

Начисленный НДС с продаж:

НДСн = 100 000 руб. /120%*20% = 16 667 руб.

НДС к возмещению со стоимости купленного товара составит:

НДСз = 45 000 руб./120%*20% = 7 500 руб.

НДС для возмещения с комиссионных торговой площадки составит:

НДСк = 10 000/120%*20% = 1 667 руб.

Общая сумма НДС к перечислению в бюджет составит: 7 500 руб. = 16 667-7 500 -1 667

2. Определяем сумму налога на прибыль:

Чтобы вычислить сумму налога, необходимо взять выручку без учета НДС: 83 333 руб. = 100 000 – 16 667

Цена купленного товара без учета НДС составит: 37 500 руб. = 45 000 – 7 500

Комиссионное вознаграждение торговой площадки без учета НДС: 8 333 руб. = 10 000 – 1 667

Определяем налоговую базу для расчета налога на прибыль: 83 333 – 37 500 – 8 333 = 37 500 руб.

Теперь рассчитываем сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет: 37 500 руб.*20% = 7 500 руб.

Чтобы рассчитать суммарную налоговую нагрузку для ООО «Фактория» достаточно сложить НДС и налог на прибыль, подлежащие перечислению: 7 500 + 7 500 = 15 000 руб.

Для ИП суммарная налоговая нагрузка рассчитывается путем сложения НДС и НДФЛ по ставке 13% (вместо налога на прибыль):

7 500 + (37 500*13%) = 12 375 руб.

Упрощенка (УСН)

Большинство мелких и средних ИП и юрлиц предпочитают работать именно на упрощенке, так как она предусматривает незначительную налоговую нагрузку, а также более простой учет и формы отчетности. Заявление о переходе на УСН подается в день регистрации либо до конца года, в котором она осуществлялась. Упрощенка предусматривает уплату одного налога, а не трех, как ОСНО. НА УСН предусмотрено 2 объекта для расчета налоговой базы:

1. Доходы.

2. Доходы минус расходы.

УСН с объектом «Доходы»

Это самая простая схема расчета налогов, предполагающая уплату 6% от всех доходов, полученных с продаж. В связи с тем, что такой режим не учитывает расходы, его выгодно использовать, если доля затрат на бизнес невелика. Налогоплательщик может снизить сумму авансовых платежей по налогу, если в текущем квартале заплатит страховые взносы. Работодателям дается право уменьшить налог на 50%. Но если сумма годового дохода ИП превысит 300 тыс. руб., то дополнительно придется уплатить еще 1% на ОПС от доходов, свыше указанного предела. Рассмотрим на примере. Если за год вы заработали 450 000 руб., то помимо фиксированной суммы взносов дополнительно придется уплатить взнос на ОПС: (450 000 – 300 000) * 1% = 1 500 руб. ИП платят взносы даже, если доходов вообще нет.

Юрлица, не осуществляющие деятельность, избавляются от уплаты взносов. Но для этого необходимо составить заявление на отпуск за свой счет и сдать нулевую отчетность.

УСН с объектом «Доходы минус расходы»

Такой объект рекомендуется применять, если доля расходов в доходах превышает показатель 60%. Для расчета суммы налога к уплате достаточно найти разность между доходами и расходами. Далее к полученному результату применяется ставка на УСН. Ее стандартная величина составляет 15%. В определенных субъектах страны хозяйствующие субъекты применяют уменьшенную ставку, к примеру, в Свердловской области она составляет 7% для всех видов деятельности. При этом необходимо учитывать, что расходы должны соответствовать виду деятельности, продукция должна быть реализована, а деньги за нее переведены поставщику. Каждый из этих фактов потребуется доказать соответствующей документацией (накладными, актами об оказании услуг, товарными чеками и прочее). Если налогоплательщик не сможет подтвердить свои расходы, то инспекторы не зачтут их при расчете налога. Максимальное уменьшение налоговой базы может достигать 1%.

Рассмотрим пример расчета налоговой нагрузки на УСН в ситуации, приведенной выше.

Если применяется объект «Доходы», сумма налога к перечислению составит:

100 000 * 6% = 6 000 руб.

При работе на объекте «Доходы минус расходы» в бюджет придется уплатить:

(100 000 – 45 000 – 10 000) * 15% = 6 750 руб.

Подводя итоги можно сделать вывод о том, что для работы на маркетплейсе лучше использовать упрощенку, если сумма годового оборота не будет превышать 150 млн. руб. Если доля расходов в доходах планируется свыше 60%, то целесообразнее объект «Доходы минус расходы». В противном случае целесообразнее работать с объектом «Доходы».

Самозанятые

Самозанятые граждане не должны заниматься бухгалтерией и уплачивают 4% от продаж. Но реализации подлежит только продукция собственного изготовления. Продавать товары от поставщиков нельзя. Годовой оборот самозанятых не должен превышать 2,4 млн. руб. в год, брать сотрудников на работу также запрещено. Если одно из условий будет нарушено, то налоговая лишает гражданина статуса самозанятого, а договор с торговой платформой будет расторгнут. Со всех продаж придется уплатить в бюджет 13%.

Если планируется увеличение оборота и наем сотрудников, то регистрировать лучше ИП. Также данный статус можно получить в любой период работы в качестве самозанятого.

Если у вас остались вопросы, вы можете связаться со специалистами компании Самитов Консалтинг. Наши юристы и бухгалтеры не только дают консультации, но и оказывают услуги по бухгалтерскому и юридическому сопровождению бизнеса. Чтобы связаться с нами, вам достаточно оставить заявку на обратный звонок на сайте либо написать нам по электронной почте.